Nacht-, zondag- en feestdagwerk hoort in de beveiligingsbranche, ook in Duitsland, bij de kernactiviteit. Vandaar het belang van de zogeheten SFN-toeslagen (Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge — zondag-, feestdag- en nachttoeslagen): onder de voorwaarden van de Duitse § 3b EStG (Einkommensteuergesetz, de Duitse inkomstenbelastingwet) kunnen deze belastingvrij worden uitbetaald, een merkbaar verschil op de loonstrook van de medewerker. Tegelijk is nauwelijks een onderwerp in de loonvoorbereiding zo foutgevoelig. Dit artikel zet de tarieven, grenzen en valkuilen volgens de Duitse wet op een rij.
De belastingvrije toeslagpercentages op een rij
De Duitse § 3b EStG stelt toeslagen belastingvrij, voor zover ze bepaalde percentages van het grondloon niet overschrijden:
| Arbeidstijd | Belastingvrij tot |
|---|---|
| Nachtwerk van 20 tot 6 uur | 25% van het grondloon |
| Nachtwerk van 0 tot 4 uur, als het nachtwerk vóór 0 uur is begonnen | 40% van het grondloon |
| Zondagwerk (0 tot 24 uur) | 50% van het grondloon |
| Wettelijke feestdagen en 31 december vanaf 14 uur | 125% van het grondloon |
| 24 december vanaf 14 uur, 25 en 26 december, en 1 mei | 150% van het grondloon |
De nachttoeslag is te combineren met de zondag- of feestdagtoeslag: wie in de nacht van zaterdag op zondag werkt, kan voor de zondaguren dus zowel de nacht- als de zondagtoeslag belastingvrij ontvangen. Zondag- en feestdagtoeslag sluiten elkaar daarentegen uit: valt een feestdag op een zondag, dan geldt het hogere feestdagtarief.
De grondloongrenzen
Twee plafonds begrenzen het belastingvoordeel:
- Belastingvrijstelling: Voor de berekening van de belastingvrije toeslagen wordt het grondloon slechts tot 50 euro per uur meegeteld.
- Premievrijstelling: Toeslagen blijven alleen premievrij voor zover het onderliggende grondloon niet hoger is dan 25 euro per uur.
Voorwaarden: zonder individuele registratie geen belastingvrijstelling
De belastingvrijstelling geldt in Duitsland niet standaard, maar alleen onder strikte voorwaarden:
- De toeslag moet naast het grondloon worden uitbetaald — een toeslag die achteraf "uit het uurloon wordt berekend", voldoet niet.
- Hij moet worden betaald voor daadwerkelijk verrichte arbeid binnen de begunstigde tijdvakken. Toeslagen die voor verlof- of ziektedagen worden betaald, zijn belast.
- Er is individuele registratie nodig: voor elke medewerker moet navolgbaar zijn hoeveel uren hij in welk begunstigd tijdvak heeft gewerkt. Vaste toeslagen zijn alleen mogelijk als voorschot met een jaarlijkse individuele afrekening.
Feestdagen zijn een zaak van de Duitse deelstaten
Welke dagen wettelijke feestdagen zijn, wordt in Duitsland door de afzonderlijke deelstaten (Bundesländer) bepaald — Allerheiligen geldt in Noordrijn-Westfalen, maar niet in Berlijn; Augsburg heeft met het Friedensfest zelfs een eigen lokale feestdag. Voor de toeslagberekening telt de feestdagstatus op de locatie waar wordt gewerkt. Wie objecten in meerdere Duitse deelstaten beheert, moet dus per object met verschillende feestdagenkalenders rekenen.
Veelgemaakte fouten in de praktijk
- Diensten worden niet op de tijdgrenzen (20 uur, 0 uur, 4 uur, 6 uur, 14 uur) gesplitst, maar in één keer beoordeeld.
- Het 40%-tarief wordt ook toegepast wanneer het werk pas na middernacht is begonnen.
- Zondag- en feestdagtoeslag worden bij elkaar opgeteld, terwijl alleen het hogere tarief geldt.
- Feestdagen worden beoordeeld volgens de kalender van de vestigingsplaats in plaats van de locatie waar wordt gewerkt.
- Toeslagen blijven ook voor verlof- en ziektedagen belastingvrij.
Automatiseren in plaats van naberekenen
GuardEinsatz splitst elke geregistreerde dienst automatisch op in de begunstigde tijdvakken volgens de Duitse § 3b EStG, inclusief een feestdagenkalender per deelstaat, en geeft de resultaten als individuele opstelling door aan de loonverwerking, via CSV-export. De basis daarvoor komt uit minuutnauwkeurige tijden uit de GPS-tijdregistratie. Een overzicht van alle onderdelen biedt de functiespagina.